高新审计报告要求有哪些

高新认定专项审计报告，用于评审确定申报企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入等关键指标，是高新技术企业认定的重要评审依据，在高新申报中具有一票否决权。

小编总结了在专项审计中出现的最多，也是最容易出错的常见问题，问题点如下：

01 出具审计报告的中介机构资质不符合高新申报的要求。

02研发专项审计（鉴证）报告中的研发投入数据和财务审计报告、所得税纳税申报表中相关数据相差巨大，且无合理说明。

03 研发费用归集不准确，如:研发费用构成不符合行业特征，研发投入与研发项目、知识产权不匹配，科技人员薪酬大幅低于行业平均水平，研发设备的折旧费用不符合行业特征及企业的实际情况等。

04 高新产品（服务）收入归集超范围，高品收入只是发票的一部分，企业在归集时超范围归集，剔除后高品占比不够。

05销售收入采用会计口径或与企业总收入混淆，导致企业自己测算时占比符合要求，实际高品占比不足60%。

06审计报告各种形式错误，如上传错误、不齐全，前后不一致，企业名称、出具时间、审计意见等表述错误。

审核要点一：专项审计的要求

研发费用的审计：企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%。

2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%。

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% 。

高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合要求的产品（服务）收入和技术性收入的总和，收入要求如下：

近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

审核要点二：研发费用的归集范围

1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

2、直接投入：企业为实施研发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定支出发生的租赁费等。

3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

7、委托外部研究开发费用：委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。

审核要点三：高品收入的关注要点

1、确认申报企业是否混淆高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入的界限，是否虚增高新技术产品（服务）收入。

2、收集申报企业知识产权证书（包括发明、实用新型、外观设计等的专利证书，软件著作权证书）或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料，验证企业管理当局区分高新技术产品（服务）确认标识。

3、如果一般产品与高新技术产品彼此能够独立销售，应取得申报企业的产品（服务）价格目录，按一般产品与高新技术产品销售价格重新计算后对高新技术产品（服务）收入予以调整，将一般产品收入从高新技术产品（服务）收入中扣除，收入明细表按净额列报。

4、应注意外购与本企业相同的高新技术产品销售收入不应列报在高新技术产品（服务）收入明细表中作为本企业高新技术产品（服务）收入。

审核要点四：财务数据差异分析

研发费用总额在纳税申报表、年度审计报告以及研发费用专项审计报告中存在细微的数据误差，主要原因是研发费用归集有三个口径，纳税申报表使用的是加计扣除税收规定口径，年度审计报告使用的是会计核算口径，研发费用专项审计报告使用的是高新技术企业认定口径。由此，研发费用在不同报表件的“一致问题”，并非指数据的“一致”，而是基于研发事项的基础“一致”。只要符合三个口径之间的逻辑关系且误差值不大是符合高新审计报告的要求。

逻辑关系：纳税申报表和年度审计报告的数据要一致性，而研发费用专项审计报告的数据小于年度审计报告的数据。

年度审计报告=纳税申报表≥研发费用专项审计报告

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发布时间：2023-03-19 14:04:09

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